事实还是神话:内部审计师都是会计师

发布时间:2018-11-07 16:24:39 编辑: 手机版

 上周,我又一次站在了美国某顶尖大学的会计学的学生面前。IIA董事会主席Naohiro Mouri也加入了我的行列。我们在那里是为了让即将成为会计专业毕业生的人意识到内部审计的机会。但在鼓励这些学生从事内部审计工作时,我们必须谨慎行事。我们和他们谈论了内部审计的惊人机会,但我们不得不承认,走上工作岗位后他们可能不会依赖于在大学里学习的会计技能。

 

六年前,我在我的博文中指出了内部审计最常见的一个误区,那就是内部审计人员都拥有会计背景。当时,在内部审计计划书和业务时间表中,针对经营活动上投入了更多的资源。随着合规审查日趋上升,技术风险指数级增长,许多内部审计部门开始提供新的咨询服务。因此,专家们预测,在几年内,大多数内部审计师将来自非会计背景。

从那以后,我们的职业确实变得更加多样化,今天我们的审计主要关注非财务问题。根据IIA审计执行中心2018年内部审计脉冲调查,不到四分之一的内部审计工作被分配到与财务相关的风险上。那么,这是否意味着内部审计师不再是会计师了呢?答案并不像看上去那么简单。

诚然,我们的大部分工作与会计没有直接关系,但大多数内部审计师确实有会计经验。事实上,IIA的基准测试报告表明,我们中拥有公共会计资格的人数,大体上与拥有国际注册内部审计师(CIA)资格的人一样多。

拥有会计技能的内部审计人员比例高,部分原因在于我们的招聘实务。上述脉冲调查报告显示,首席审计执行官(CAEs)主要寻找那些拥有会计和财务学历背景的候选人 (76%的CAEs的对这一项的评分都是“特别满意”或“非常理想”)。相比之下,只有不到一半的人认为其他类型的商科学位候选人“特别满意”或“非常理想”。对于一些内部审计部门和许多政府审计部门来说,会计学位或同等学历绝对是必要的。

看起来大多数CAEs都想招聘会计师,但这并不意味着他们在寻找“精打细算的人”。当被问及招聘的技能时,他们的前三种选择是:分析/批判思维、沟通和商业敏锐性。会计和财务知识勉强进入前10名。

毫无疑问,许多会计师是理想的内部审计师。会计专业的毕业生都受过分析思维和商业敏锐性方面的培训,所以会计学校是一个寻找审计人才的合乎逻辑的场所。但脉冲调查报告指出,在寻求分析/批判性思维、沟通能力和商业敏锐能力时,“没有理由认为拥有会计或财务学位的求职者,比拥有运营和技术背景方面的求职者拥有更大优势。”

在当今的就业市场上,视觉狭隘的招聘成本可能很高。内部审计部门需要那些能迅速果断地应对新出现的风险的人。但是找到合适的人并不容易。超过90%的CAEs报告在招聘有经验的人员方面存在困难,60%表示在招聘初级员工方面存在困难。

绝大多数CAEs表示,他们存在技能缺口——这种缺口可能使提供所需审计服务变得具有挑战性。在脉冲调查中,超过四分之一的CAEs报告称,由于存在技能缺口,他们极有可能或某种程度上会将审计计划中的某些领域排除在外。超过一半的人表示,他们极有可能或某种程度上只在自己胜任的范围内工作。约三分之一的人表示,他们极有可能或在一定程度上推迟工作,直到寻求到外部能力支持。

这是我们无法承受的技能缺口。然而,过时的用人政策有时会通过排除合格的申请人来限制我们的招聘决定。例如,在美国联邦政府,要想被归类为审计人员,一个人必须拥有“相关领域的学位,如企业管理、财务或公共管理,包括或补充24个课时的会计。”这一要求确保了几乎所有的政府审计人员都是会计专业的毕业生。然而,政府所做的大部分审计工作关注的是财务以外的风险。同样的情况在企业界也很普遍。

内部审计部门过多地利用会计专业知识而忽略其他关键风险的专业知识的后果是,内部审计可能会被取消或推迟,或者由于专业知识不足而缩小范围。审计部门可能仅仅因为人员限制而缺乏灵活性,这种灵活性对新发现或新出现的问题能做出迅速反应。未经审计的控制将不可避免地失效,导致同样不可避免的问题是:“内部审计师在哪里?”

我们需要确保我们的内部审计部门能够胜任地提供各种各样的服务。要做到这一点,我们需要各种各样的技能。其中一些技能与会计和财务相关,另外一些技能与会计和财务不相关。我们面临的挑战是,确保我们有足够多的有胜任能力的员工来应对我们组织的所有重大风险。这不是一件容易的工作。

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